• 新闻热点
  • 文化视野
  • 主题活动
  • 文件资料
  • 百姓关注
  • 民间风俗
  • 文化艺术
  • 教育科研
  • 古都名人
  • 旅游出行
  • 当前位置: myyuju个人图书馆 > 民间风俗 > 正文

    [浅谈企业内部审计的外包] 内部审计外包 丰田集团

    时间:2019-01-08 05:32:09 来源:myyuju个人图书馆 本文已影响 myyuju个人图书馆手机站

      中图分类号:F239.4 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)09-000-02    摘 要 鉴于长期以来,我国企业内部审计部门面对复杂变化的工作环境,审计工作缺乏独立性、缺乏技术支持等,严重影响工作质量,因此对内部审计的外包服务提出了较大需求。本文主要对企业内部审计外包的优势进行分析,并提出合理利用内部审计外包的有效策略,提高对内部审计外包的重新认识,通过制定监督管理制度、选择合理的外包形式等方法,有效控制审计的外包风险,实现企业审计外包的真正价值。
       关键词 企业 内部审计 外包
       一、前言
      内部审计外包主要指企业将内部审计职能全部或者部分通过契约形式委托外部专业机构执行。审计外包源于“迈克尔波特竞争理论”,根据这一理论内容,以我国实际国情为出发点,企业可充分利用外部资源提升自身价值。因此,企业可将价值链中的非核心业务外包,只保留核心业务部分,例如客户服务、科技研发等。内部审计与外部审计是审计监督的主体,二者相互制约且相互补充,主要目标一致。对于被审计单位的财务活动以及经营管理的合理性、合法性、准确性实行审查与监督。通过内部审计的外包,企业审计主体发生了变化,由原来内部审计人员转变为外部审计机构成员,充分利用内部审计外包的优势、合理规避内部审计外包风险,对提高企业发展科学性与经济效益具有重要意义。
       二、企业实行内部审计外包的优势分析
       1.确保内部审计的独立性
       通过企业的内部审计外包,由外部审计人员开展工作,独立于企业的所有者与经营者控制之外,且不与企业中其他部门存在利益冲突与联系,可确保外部审计人员站在公正的立场,依照委托审计内容开展工作,并严格遵循审计准则要求以及会计师事务所的质量规范进行审计,为企业提供更具独立性、客观性的评价结果,确保审计的真实可靠。
       2.提高内部审计的工作质量
       现代化企业运营管理对审计工作质量提出越来越高的要求。而审计工作中,要求审计人员必须具备专业知识、丰富的实践经验、高度责任心,但是企业内部审计人员队伍很难满足这些专业需要。随着社会主义市场经济的不断成熟,我国外部审计队伍逐渐朝向资产评估、管理咨询、税务服务等多领域发展,并具备一支专业化的审计队伍;注册会计师作为外部审计的主体,他们的服务对象为各行各业,熟悉多种经营理念与管理方法,可根据自身丰富的经验以及被审计单位的实际发展情况,给出客观评价并提出切实可行的发展建议。另外,外部审计为了提高自身信誉,注重提高客户满意度,因此十分注意审计质量,并不断提高其审计技巧,对提升各企业发展发挥重要作用。
       3.提高资源分配的灵活性
      由于我国企业的内部审计长期存在工作效率低下、质量低等问题,造成内部审计并没有发挥其真正作用,不利于企业长久发展。内部企业的外包主体是会计师事务所等专业机构,随着这些机构不断开拓业务,越来越多的专家聚集在事务所中,他们的知识结构远远优于企业内部审计人员,这是企业内部难以满足的高水平社会资源。因此,企业完全可以将内部审计相关业务交付专业会计师事务所来做,既可提高审计质量、降低成本,也可合理分配社会人力资源,实现经济效益与社会效益。通过资源配置的优化,有效提高资源分配的灵活性,通过聘请外部注册会计师履行内部审计职责,可有效改善企业内部审计与经营管理相背离的现象,提供高效率、高质量的内部审计服务。另外,通过内部审计的外包,企业管理者可更多地关注关键性业务发展,进而提高企业的综合竞争能力,促进企业更快更好地发展。
       三、完善企业内部审计外包的有效对策
       1.选择恰当的外包形式
      对于国有企业或者大型企业来说,一方面,应根据国家规定设置内部审计部门;另一方面,如果内部审计职能全部外包很可能产生一些新问题。因此,部分内审职能外包是企业的最佳选择。企业应在内部设置审计部门,由业务水平高、熟悉企业情况的人员担任内部审计工作,再结合企业实际需要聘请专业人才配合内部审计人员开展工作。对于中小型企业来说,内部审计的工作内容不多,如果单独设置内部审计部门必将造成人力资源浪费,此时内部审计职能完全外包将是中小型企业的最佳选择。
       另外,企业在选择内部审计外包时,还要与其签订类似于注册会计师审计业务的合同书,明确双方的责权利,明确所需要的服务水平,以及相关保密条款等,避免双方合作过程中发生争议纠纷。
       2.注重内部审计外包的监督与管理
      内部审计外包在我国尚属于新型产业,需要注册会计师协会将会计师事务所的内部审计服务规范纳入统一的指导与管理中,维护内部审计的竞争秩序。通过一定条文规范,促进内审服务沿着正确的方向发展。会计师事务所作为企业内审外包服务的主体,应制定内部控制制度,明确规定从内审服务的承接业务、开展业务、配备人员、责任义务、报酬等多方面明确规定,进而为客户提供优质的内审服务。另外,还应注意不断完善相关法律法规,明确规定当前会计师事务所内审服务的独立性,从根本上提高内审服务质量。
       3.加强内部审计培训
      过去,由于我国企业对内部审计工作大多不重视,仅停留在“查错纠弊”的浅层阶段,很多审计人员是从财务人员中选拔,造成审计人员的专业水平不高、知识结构单一,尤其缺乏信息技术与风险管理知识,这也是我国内部审计工作长期以来未能发挥实效的原因之一。虽然目前企业选择了内部审计外包,但是也不能忽视内部审计的重要作用。通过内部审计人员的配合,可提高外部审计人员的工作效率与工作质量。因此,企业仍应不断完善对内部审计人员的专业培训与职业道德培训。另外,由于会计事务所从事专业的审计工作,具备丰富的工作技巧与工作经验,因此建议企业在与会计事务所合作时,应与外部审计师共同联合,对本企业的内部审计人员提高知识培训,这样对我国企业内部审计的长效发展至关重要。
       4.保持良好沟通
      虽然企业选择了内部审计外包,但是仍不能“高枕无忧”,否则将难以发挥审计工作的真正作用。企业管理者应加强与内部审计师和外部审计师之间的沟通与交流,以便让他们更加了解管理层的要求,在开展各项基础调研工作时,可直击目标,提高工作效率,有效减少外部审计的工作效果与企业管理要求之间的差距。
       另外,企业管理者应还应做好内部审计人员的思想工作,让他们认识到内部审计外包是为了选择更具效率、更经济实惠的技术方法配合内部审计工作,而不是忽略内部审计的地位,这样才能让内部审计人员真正接纳外部审计人员,并配合开展工作。
       5.提高内部审计外包的风险意识
      企业内部审计的外包有一定风险,需要企业加强认识。内部审计作为企业内部控制的重要组成,涉及到企业生产管理、经营管理、财务营销等多个方面,内容繁琐且涉及到一些商业秘密,有效的实施对企业经营发展非常重要。企业在选择外包提供者时,应考虑到其职业经验、专业水平、职业信誉等,以实现风险控制。对外部审计师对内审服务的各项工作,提出责任范围及保密义务,进而减少企业外包的泄密风险,并更好地配合企业内部审计工作。虽然企业的内部审计外包,但是并不意味着企业完全失去了审计职能,也不意味着企业管理者可以不管不问内部审计工作,内部审计工作始终是企业最重要的管理资源。因此,内部审计外包应走出“从内到外、从外到内”的循环路径,而是努力实现外部优势资源的内部化,能内部提高企业自身的生产经营管理与控制能力。
       由上可见,通过不断优化内部审计的外包工作,可有效发挥内部审计的监督职能,更好促进企业发展。企业也应根据自身性质、规模等实际发展情况,选择外包决策。反过来,内部审计也为会计师事务所提供了更多的业务领域及盈利空间。因此,通过内部审计外包可实现企业与会计师事务所的双赢,内部审计外包对促进内部审计发挥了重要作用。
      参考文献:
      [1]朱学斌.内部审计在外包风险管理中的角色和应用.天津财经大学:会计学.2005.
      [2]胡汛.内部审计外包的优劣势及风险规避的思考.铁道运输与经济.2010(1).
      [3]刘莉莉.浅谈内部审计外包与内部审计的区别.会计之友.2009(26).
      [4]王利强.企业内部审计外包的质量控制研究.新会计.2010(3).
      [5]聂丹丹.基于价值链视角的内部审计外包方式选择研究.全国商情•理论研究.2010(19).
      [6]耿云江,金星.关于内部审计外包的冷思考.中国集体经济.2009(3).

    • 新闻热点
    • 文化视野
    • 主题活动
    • 文件
    • 关注
    • 风俗
    • 文化艺术