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    税务筹划师取消了【业务过程的税务筹划】

    时间:2019-01-26 05:51:33 来源:myyuju个人图书馆 本文已影响 myyuju个人图书馆手机站

         没有企业愿意因为在税收上出问题而被追究法律责任以至于影响公司发展的。   那么,令企业穷尽心力而不得要领的“纳税之道”究竟奥妙何在?   
      随着国家法律制度的不断完善和公司治理水平的提高,纳税筹划的重要性日益显现。凡是企业都会对税收问题敏感,也都很重视,企业高管也都知道税收对企业产生的影响。大多数企业还是想将公司的税收做得规范,做到依法纳税、诚信纳税,但很多企业却苦于找不到通过合法的纳税筹划手段达到扩大收益的正确方法,“退而求其次”地用“逃税”和“避税”的方法来达到目的。如此做法,自然到税务机关来稽查时总会被查出各种各样的问题,不得不接受处罚甚至被诉上庭。
      其实,企业只要把花在“避税”和“逃税”上的精力和时间用到合理合法的纳税筹划上,一样可以达到增加收益且合法的目的。要从根本上解决这个问题,首先要转变观念,不能总在财务的环节上解决税的问题,要“追根溯源”地从源头上看税是在哪个环节上产生出来的,怎么从一开始就筹划好?
      将纳税提高到筹划的高度来讲,就不再是财务部门技术操作的问题,而是一个和企业整体发展密切相关的战略问题了。
      
      控制“源头”
      
      这里要纠正一个企业对税收认识上的重大误区。很多企业都认为税收是两个过程组成的,一是企业纳税的过程,一是税务机关征收的过程。但是企业都忽略了税收还有一个至关重要的过程―税收产生的过程。
      为什么企业要交税?是因为有了经营行为而要交税。销售产品要交增值税,提供劳务要交营业税。不同的经营行为产生不同的税收,没有经营行为就不产生税。那么企业的经营行为又是从哪里体现出来的呢?税务机关查账是通过账来查看企业的业务过程(经营行为),但账是做出来的,税务机关更相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的,是受法律保护的。因此,笔者的观点是:合同决定业务过程,业务过程产生税收。但是公司合同的产生不是由财务部门先来签订的,而是由公司业务部门签订的。如采购部门签订采购合同,销售部门签订销售合同等。从上述我们可以看出,公司的税收是在业务部门在做业务、签合同的时候就产生了,显然不是在财务部门结算的时候才产生的。因此,要根本解决税的问题,必须控制好“源头”,从税产生的过程做好筹划。
      
      业务部门产生税收
      
      我们在日常工作中都知道财务部门是天天和税务机关打交道的。每个月都要到税务机关报税,仔细分析,财务在税收上到底都做了哪些工作?因此,目前大多数企业都认为公司的税收问题就应该是财务部门的事儿,业务部门可以“随意”做业务、签合同,税收问题最后交给财务处理。这种观念和做法自然会出问题。比如,业务部门在业务做完后,发现有多交税问题,或者出现了税收风险。到了财务部门发现问题后,只能通过账来解决。通过在账上造假的办法来遮盖前面发生的业务过程,“设计”出另外一种业务过程来达到少交税,规避风险的目的。这就是我们征管法中提到的伪造、编造,是一种偷税行为,这给企业经营造成了很大的风险。
      造成这种风险的根本原因就是企业把税收放到财务环节来解决而造成的。这也是目前国内很多企业的纳税观念。正是这种税收误区导致企业产生了税收风险。
      
      从长远发展的战略角度讲,企业要发展,必须要规范。税收在企业内部也需要规范,在规范之前,首先要转变这种纳税观念。认识到:财务部门做的工作不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来,并交到税务局。因此,在税收的问题上应该分清财务与业务部门的关系:业务部门产生税收,财务部门反映和缴纳税收。
      用一个简单的图示来解释企业税收的三大环节及业务部门和财务部门的关系就是:如图1。
      
      在业务流程环节产生的税收风险以及因此而带来的企业经营风险的例子比比皆是。例如北京某日化厂专业生产系列化妆品,有香水、护肤品、化妆工具等。根据税法的规定:化妆品要缴纳消费税。如香水30%、护肤品8%、化妆工具不缴纳消费税。公司在销售时是分别销售,各自按实用税率交税。后来由于市场发生了变化,经过调查发现,消费者喜欢“套装”化妆品,公司于是就设计出了系列的套装产品,里面包含有香水、护肤品、化妆工具几种产品。后来销售部门就在根本没有考虑纳税问题的前提下,按套装产品与商场签订了销售合同,如303型号100套,单价126元;304型号120套,单价158元等。并按套装产品给商场开具了发票。业务做完了,到税务机关查账时,按规定要求公司财务部门按套装产品价格全额缴纳30%的消费税,仅此一项公司就多交了200多万元的税款。
      企业多交的200多万元税款从何而来?稍加分析就可以看出,显然不是财务部门产生的,而是由于销售部门在签合同时不懂税收政策造成的。如果当时在签合同时按单一产品签订并开具发票,在账上分别核算,分别交税,就可以省下这200多万元的税款。因此说,作为肩负着为整个企业增值任务的CFO们,更应该清醒地意识到,企业税收是业务部门做业务、签合同时产生的,要加强业务部门的税收管理,才能规避相应的风险。
      
      CFO:全面掌握税收产生过程
      
      今天的CFO是CEO的战略合作伙伴,是为企业合法运作和企业增值保驾护航的人。公司的发展、业务的开拓都会受到CEO和CFO决策的影响,CFO有义务在公司决策的时候,包括签订合同的关键时刻给CEO提供专业的支持和建议,从决策环节合理筹划纳税,避免给企业造成不必要的损失和潜在的税收风险。CFO的工作不应该仅局限于税收的缴纳过程,而应该全面掌握税收的产生过程。从个人发展的角度来谈,这也可以规避自己的职业风险。近年来,国际国内公司财务丑闻的报道相继见诸报端,不少知名企业的CFO遭到免职、解雇,甚至被诉诸法律。其实他们的职业风险并不是从财务环节开始的,很多是因为没有在最初的决策环节化解掉财务风险。
      我举个例子来说明这个问题的重要性:国内某自来水公司根据政府的规划要进行搬迁。搬迁就要征用对方的土地,自来水公司与对方政府协商:我们占用你们的土地是否可以免费,将来我们提供给你们的自来水也可以免费,双方做个交易。在得到对方的同意后,双方达成了协议。于是公司就按照协议规定实施。
      三年之后,当地税务机关来查账时认为,此交易为“以物易物”,双方应做购销处理,对于自来水公司免费提供的自来水,应做视同销售处理,应缴纳增值税。因此,公司多缴纳了600万元的税。财务经理被免职。
      其实冤枉!这600万元的税是财务故意缴纳的吗?财务产生不了税收,是业务过程产生的。这600万元产生的真正原因在于业务过程。如果当初做的业务不产生税,那财务自然就不交税。这说明是企业前期没有对业务进行筹划而造成的。因此,企业为什么要交税?不是看账怎样做,而是看业务怎样做。
      企业要长足地发展,必须要正确地认识税收。要懂得:合同决定业务过程,业务过程产生税收。业务部门产生税收,财务部门缴纳税收。只有加强业务过程的税收管理,才能真正规避税收风险。

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